NATURALEZA (artículo 1 LIRPF).

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares según los principios de igualdad, generalidad y progresividad:

• Personal: se modula según las circunstancias personales y familiares del contribuyente, de acuerdo a su capacidad económica.
• Directo: grava la obtención de “renta”.
• Recae sobre la renta de las personas físicas (no así de las personas jurídicas gravadas por el Impuesto sobre Sociedades).
• Según la naturaleza de los diferentes tipos de rendimientos (capital, trabajo, actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales).
• Según los principios de igualdad, generalidad y progresividad.

PODER TRIBUTARIO (artículo 3 LIRPF).

El IRPF es un impuesto estatal cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas, en virtud del principio de “corresponsabilidad fiscal”.

Se cede a las Comunidades Autónomas el 50% del IRPF recaudado correspondiente a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en su territorio.

Las Comunidades Autónomas también pueden legislar sobre:

• Pueden incrementar o disminuir con el límite del 10% el mínimo personal o familiar para el cálculo del gravamen autonómico.
• Escala autonómica aplicable a la base liquidable general:

EJEMPLO: Extremadura cuenta con el tipo autonómico mínimo más bajo en un 18 % y el más alto se establece en Cataluña, con un 21,5%.

Para rentas altas superiores a 60.000 euros, el tipo máximo más bajo es el 43% que se aplica en Madrid y el más alto el 48% que se paga en Extremadura, La Rioja, Valencia, Asturias y Cataluña.

• Deducciones por circunstancias personales y familiares, inversiones no empresariales…

  EJEMPLO: deducción en Canarias para donaciones para la rehabilitación y conservación del   patrimonio   histórico de Canarias.

Constituye el hecho imponible la OBTENCIÓN DE RENTA por el contribuyente, componen la renta del contribuyente:

• Rendimientos del trabajo.
• Rendimientos del capital.
• Rendimientos de las actividades económicas.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Imputaciones de rentas establecidas en la Ley IRPF (ejemplo imputaciones de rentas inmobiliarias).

  NO estarán “sujetas” a IRPF las rentas que estén sujetas a ISD:

• La recepción de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio (“mortis causa”).
• La recepción de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito (“inter vivos”).

El IRPF se aplica TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL, incluidas Canarias, Baleares, Ceuta y Melilla que tendrán ciertas especialidades.

No obstante, los territorios forales del País Vasco y Navarra ya que son territorios con capacidad para regular y exigir sus propios impuestos y cuentan con normativa propia aprobada por sus Diputaciones Forales, aunque es muy similar a la normativa común del resto de España.

    

El IRPF se regula:

  -   Ley 35/2006, de 28 de noviembre, de IRPF

  - Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el   Reglamento del IRPF.

Además, deberán tener en cuenta los Tratados y Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno (artículo 5 LIRPF).

RESIDENCIA HABITUAL EN TERRITORIO ESPAÑOL (ARTÍCULO 9)

Se presumirá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias.

  - Permanezca en territorio español durante más de 183 días del año natural.

  - Radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

  Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual   en territorio español cuando resida habitualmente en España el cónyuge no separado   legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aquél.